Retraite partielle en Suisse : passer progressivement à la retraite

Qu'est-ce qu'une retraite partielle ?

Lors d'une retraite partielle, vous réduisez votre taux d'activité et percevez, dans la même proportion, une partie de vos prestations de vieillesse. Si vous passez par exemple de 100 % à 60 %, vous prenez une retraite à 40 % : 40 % de l'avoir de vieillesse deviennent exigibles sous forme de rente ou de capital, les 60 % restants demeurent assurés et continuent de croître.

Dans la caisse de pension, la retraite partielle est possible dès l'âge de retraite le plus bas prévu par le règlement. La loi permet aux règlements de fixer cet âge à 58 ans au plus tôt (art. 1i OPP 2). Beaucoup de caisses prévoient une retraite partielle dès 58 ou 60 ans, certaines seulement plus tard. Depuis 2024, la LPP prévoit expressément la perception progressive de la prestation de vieillesse.

La plupart des caisses de pension exigent une réduction minimale du taux d'activité ou du salaire, souvent d'au moins 20 % d'un plein temps. Si vous ne réduisez que de 10 %, vous ne pourrez peut-être pas percevoir de prestation de vieillesse, selon le règlement. Votre règlement fait foi.

Caisse de pension : trois retraits en capital au maximum

Depuis le 1er janvier 2024, l'art. 13a LPP prévoit que la prestation de vieillesse sous forme de capital peut être perçue en trois étapes au plus. Selon la pratique actuelle, une étape comprend tous les retraits en capital d'une même année civile. La perception sous forme de rente n'est pas concernée par cette limite : vous pouvez faire débuter des rentes partielles en plusieurs étapes, si le règlement le prévoit.

La caisse de pension peut prévoir des règles plus strictes, par exemple deux étapes seulement, une réduction minimale par étape ou un retrait en capital uniquement lors de la dernière étape. Clarifiez ces points tôt avec votre caisse, avant de convenir d'un nouveau taux d'activité avec votre employeur.

Important pour les impôts : les autorités fiscales reconnaissent les retraits en capital échelonnés dans le cadre d'une véritable retraite partielle, c'est-à-dire lorsque chaque étape correspond à une réduction effective et durable du taux d'activité. Un rachat dans la caisse de pension effectué dans les trois ans précédant un retrait en capital peut être remis en cause fiscalement.

Maintenir l'assurance au niveau du dernier salaire (art. 33a LPP)

Si vous réduisez votre salaire de moitié au plus dès 58 ans, vous pouvez demander le maintien de l'assurance au niveau du dernier salaire assuré, pour autant que le règlement le prévoie. Ainsi, votre futur avoir de vieillesse ne baisse pas au même rythme que votre salaire.

Les cotisations sur la part de salaire qui n'est plus réalisée sont en principe à votre charge, y compris la part de l'employeur, à moins que celui-ci accepte d'y participer. Le maintien de l'assurance est une alternative à la perception partielle : si vous le choisissez, vous ne percevez en règle générale pas encore de prestation de vieillesse pendant cette phase.

AVS : anticiper ou ajourner une partie de la rente

Avec AVS 21, l'AVS est elle aussi devenue plus flexible. Vous pouvez anticiper entre 20 % et 80 % de votre rente de vieillesse, au plus tôt dès 63 ans (dès 62 ans pour les femmes de la génération transitoire 1961-1969). La part anticipée est réduite à vie de 6,8 % par année d'anticipation, le reste n'est pas réduit. Vous pouvez de même ajourner une partie de la rente au-delà de l'âge de référence pour obtenir un supplément à vie.

Tant que vous travaillez, vous continuez à payer des cotisations AVS sur votre salaire. Après l'âge de référence, une franchise de CHF 16'800 par an (CHF 1'400 par mois) s'applique, à moins que vous n'y renonciez. Depuis 2024, les cotisations versées après 65 ans peuvent, à certaines conditions, encore améliorer votre propre rente, par exemple pour combler des lacunes de cotisation. Si vous n'avez plus qu'un petit taux d'activité avant 65 ans, vérifiez aussi si des cotisations de personne sans activité lucrative sont dues : c'est le cas lorsque les cotisations sur le salaire partiel n'atteignent pas la moitié de celles que vous devriez payer en tant que personne sans activité lucrative.

Exemple chiffré : 80 %, puis 50 %, puis retraite complète à 65 ans

Mme Favre, 62 ans, dispose d'un avoir de vieillesse de CHF 600'000 et souhaite arrêter progressivement. Sa caisse de pension autorise la retraite partielle dès 60 ans et le retrait en capital en trois étapes. Elle passe à 80 % à 62 ans, à 50 % à 63 ans, et prend sa retraite complète à 65 ans. Elle perçoit chaque étape sous forme de capital.

Comme l'impôt sur les prestations en capital est progressif, la somme des trois factures fiscales est inférieure à celle d'un retrait unique de CHF 600'000. De plus, Mme Favre continue de toucher un salaire partiel jusqu'à 65 ans, et la part encore assurée de son avoir continue de porter intérêt. Elle retire ses comptes 3a les années intermédiaires, à 64 et 66 ans, pour qu'ils ne s'additionnent pas aux tranches LPP.

Avantages et inconvénients en bref

Avantages : une transition en douceur, un salaire partiel plutôt que du capital de prévoyance pour les premières années, des cotisations AVS et LPP qui se poursuivent, des retraits en capital échelonnés avec une charge fiscale plus faible, et davantage de temps pour choisir entre rente et capital pour le solde.

Inconvénients : tous les employeurs n'acceptent pas un taux d'activité réduit, et le règlement peut poser des obstacles. Un retrait partiel en capital est définitif. Retirer trop de capital trop tôt affaiblit en outre la couverture invalidité et décès sur la part retirée.

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Questions fréquentes sur la retraite partielle

À partir de quel âge une retraite partielle est-elle possible ?

Dans la caisse de pension, dès l'âge de retraite le plus bas prévu par le règlement, au plus tôt à 58 ans. Vous pouvez anticiper une partie de la rente AVS dès 63 ans (dès 62 ans pour les femmes nées entre 1961 et 1969).

Combien de fois puis-je retirer du capital lors d'une retraite partielle ?

Depuis 2024, la LPP autorise trois retraits en capital (étapes) au maximum, tous les retraits d'une même année civile comptant comme une seule étape. Votre règlement peut prévoir moins d'étapes. Les rentes partielles ne sont pas concernées par cette limite.

De combien dois-je réduire au minimum mon taux d'activité ?

C'est le règlement qui le fixe. Beaucoup de caisses de pension exigent au moins 20 % d'un plein temps par étape. Des réductions plus faibles ne donnent souvent pas droit à une perception partielle.

Puis-je garder l'assurance de mon ancien salaire malgré un salaire plus bas ?

Oui, si votre règlement le prévoit : dès 58 ans et pour une réduction de salaire de moitié au plus, vous pouvez maintenir l'assurance au niveau du dernier salaire assuré (art. 33a LPP). Les cotisations supplémentaires sont en principe à votre charge.

Une retraite partielle permet-elle d'économiser des impôts ?

Souvent oui, si vous retirez le capital en tranches sur plusieurs années civiles. Chaque tranche est imposée séparément à un taux plus bas. Planifiez aussi le pilier 3a pour qu'il ne soit pas versé la même année qu'une tranche LPP.

Est-ce que je continue de payer des cotisations AVS pendant la retraite partielle ?

Oui, sur votre salaire partiel comme avant. Avec un petit taux d'activité avant 65 ans, une obligation de cotiser en tant que personne sans activité lucrative peut s'y ajouter. La caisse de compensation AVS le vérifie chaque année.